Здравствуйте! Помогите разобраться в одном вопросе. Много лет назад мне по наследству досталась маленькая квартира. Сейчас я решил её продать. В юстиции мне сказали, что я должен заплатить налог на наследство, а иначе они мне ничего не оформят. Но ведь налог на наследство уже несколько лет как отменили! Зачем я должен его платить? А они говорят - должен заплатить! Почему?

ОТВЕТ: Здравствуйте! К сожалению, всей информации, чтобы дать Вам исчерпывающий точный ответ, в Вашем вопросе нет. Поэтому я расскажу, в каких случаях налог платить придётся, а в каких - не придётся. Да, действительно, Федеральным законом от 01 июля 2005 года № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», как следует из самого названия Закона, налог с имущества, переходящего в порядке наследования (то, что в обиходе часто называют «налогом на наследство») был отменён. Причём ещё до вступления этого Закона в силу (а вступил он в силу с 01 января 2006 года) он вызывал множество вопросов. Кто «подпадает» под действие этого Закона? Что считать своеобразной «отправной точкой», когда «уже можно не платить»? Имеется в виду наследство, которое получаешь после вступления Закона в силу или старое наследство тоже, но «просто пока ещё налог не успел заплатить»? А если наследство уже открыто и принято, но соответствующим образом не оформлено по тем или иным причинам? Или в случае с недвижимым имуществом уже даже оформлено у нотариуса, получено свидетельство о праве на наследство, но право не зарегистрировано в регистрационной службе (в том органе, который большинство граждан по привычке до сих пор называют, как и Вы в своём вопросе, «Юстицией»)? Говоря юридическим языком, было не совсем понятно, на какие правоотношения будет распространяться действие нового Федерального закона. И, кроме того, новый Закон первым же своим пунктом признал утратившим силу Закон Российской Федерации от 12 декабря 1991 года № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», который как раз и регламентировал порядок исчисления и сроки уплаты в том числе налога с имущества, переходящего в порядке наследования. И вот за один день до вступления нового документа в законную силу, 31 декабря 2005 года был подписан ещё один Федеральный закон, а именно № 201-ФЗ «О внесении изменений в главу 253 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», который дополнил ещё не успевший начать работать Закон № 78-ФЗ своего рода разъяснительной статьёй.
Теперь всё (или почти всё) становилось на свои места. В соответствии с новой, добавленной статьёй 3.1 Федерального закона № 78-ФЗ той самой «отправной точкой», которая отвечала на вопрос «платить или не платить?», стала выдача свидетельства о праве на наследство с 01 января 2006 года.
Таким образом, даже если наследство открылось до 01 января 2006 года, но свидетельство о праве на наследство было выдано, начиная с этой даты и позже, «налог с имущества, переходящего в порядке наследования..., не взимается». Следовательно, платить ничего не нужно.
Если же свидетельство о праве на наследство выдано в 2005 году и ранее, налог «взимается в порядке, установленным Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 года № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».
А теперь вернёмся к Вашему вопросу. Вы написали, что квартира «досталась» Вам «много лет назад». Я думаю, что не ошибусь, если предположу, что «много лет назад» - это уж точно до 01 января 2006 года. Поэтому Вы подпадаете под действие старого Закона 1991 года № 2020-1 и должны будете уплатить этот налог. Но! За одним исключением! Как практически у каждого правила бывают исключения, так и практически у каждого налога есть свои «льготники», которые освобождаются от уплаты этого налога. Вот тут как раз и была бы нужна дополнительная информация о Вас, Вашем наследодателе и о квартире, чтобы чётко определить, являетесь ли Вы плательщиком данного налога или нет?
Поэтому я поступлю несколько по-другому. Я опишу, кто согласно этому Закону освобождается от уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования. А Вы или «увидев» или «не увидев» себя в этих «льготниках», сможете сами понять - платить или не платить.
Итак, в соответствии со статьёй 4 вышеупомянутого Закона, от налогообложения освобождается:
- имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга;
- жилые дома, квартиры и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах при условии, что наследники проживали в этих домах или квартирах совместно с наследодателем на день открытия наследства, т. е. на день смерти наследодателя;
- имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
- жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;
- транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.
Если Ваша квартира, а также, возможно, другое унаследованное имущество «подпадает» под какую-либо из вышеперечисленных категорий, то в этом случае налог с имущества, переходящего в порядке наследования, Вам платить не придётся. Если же нет - налог придётся заплатить. В соответствии с пунктом 8 статьи 5 данного Закона «наследственное имущество... может быть продано, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа».

Директор юридической компании «Риэлти-Эксперт»
Нови Станислав Юрьевич

Задать свой вопрос: expert@rielti.ru